Состав накладных расходов в плановой калькуляции

Накладные расходы — это дополнительные затраты организации, не относящиеся напрямую к основному производству. Расскажем о них подробнее на примере накладных расходов в строительстве.

Накладные затраты в строительстве связаны с организацией, обслуживанием и управлением производством (п. 4.10 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 ).

Для формирования общего состава затрат организации составляют локальные сметы, представляющие собой расчёт предстоящих расходов на ведение определенного вида работ. Стоимость строительных работ, определяемая сметами, включает в себя прямые затраты, накладные расходы и сметную прибыль (п. 4.10 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 ).

Прямые затраты в смете

Прямые затраты в смете – это расходы, напрямую связанные с выполнением работ. Они могут быть прямо включены в их стоимость. К ним относят (п. 4.10 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 ):

  • материальные затраты, включающие стоимость материалов, изделий, конструкций, оборудования, мебели, инвентаря;
  • технические расходы, включающие стоимость эксплуатации строительных машин и механизмов;
  • трудовые затраты – расходы на оплату труда рабочих.

Накладные расходы в смете

Накладные расходы в смете – это затраты, связанные с созданием общих условий производства, его обслуживанием, организацией и управлением (п. 4.10 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 ). Накладные затраты включаются в стоимость работ (продукции, услуг) косвенно, то есть пропорционально стоимости материалов, сумме заработной платы или величине прямых затрат.

Накладные расходы в смете включают в себя, в частности, аренду и содержание помещений, заработную плату административно-управленческого персонала, затраты на рекламу, оплату информационных, консультационных, юридических услуг, затраты на услуги связи (телефон, интернет) и прочие затраты.

Процент накладных расходов от прямых затрат

Процент накладных расходов от прямых затрат — это величина, которая позволяет на стадии планирования определить расчетным путем размер накладных расходов в смете и конечную стоимость реализации продукции (работ, услуг). Для того чтобы определить, какую часть от прямых затрат составляют накладные расходы, применяется коэффициент накладных расходов (Кн), который рассчитывается по следующей формуле:

Кн = (Сумма накладных расходов / Сумма прямых расходов) * 100%

Термин накладных издержек в общепринятом смысле обозначает те затраты предприятия, которые напрямую не относятся к основному производственному процессу, но необходимы для нормального функционирования бизнеса. Из чего состоят накладные расходы? Как происходит распределение накладных расходов? Разберемся во всем по порядку.

Состав накладных расходов

Определение накладных расходов используется в целях подсчета величины всех дополнительных затрат организации. То есть издержек, не задействованных в производстве, но обеспечивающих успешную деятельность предприятия, включая технологические процессы. Как и прямые затраты накладные расходы подлежат включению в себестоимость изготовленных изделий – расчет выполняется не путем отнесения всей суммы на цену, а с помощью пропорционального распределения. О том, как рассчитать процент накладных расходов по формуле, пойдет речь чуть ниже.

Накладные расходы обычно включают в себя:

  • Проведение текущих ремонтных работ используемого оборудования, станков, помещений, сооружений, зданий, транспорта и прочих объектов.
  • Расчеты с персоналом администрации предприятия, управленческими специалистами, кадровиками и другими работниками, не относящимися к персоналу основного производства. Оплата труда обслуживающего персонала; проведение обучения, повышения квалификации таких сотрудников.
  • Отчисления по страховым взносам в части выплат работникам из п. 2 на ОПС, ОМС и ОСС, травматизм.
  • Затраты на содержание складских, офисных помещений и зданий, включая оплату коммунальных платежей за электроэнергию, тепло- и водоснабжение, услуги связи и интернета.
  • Затраты на уплату арендных платежей за офисные, складские, торговые помещения и здания.
  • Затраты на содержание находящихся в собственности компании транспортных объектов.
  • Затраты на проведение всевозможных пиар-мероприятий, участие в ярмарках, экспозициях, выставках, рекламные издержки.
  • Издержки, образовавшиеся по причине брака производимых изделий, простоев на производстве.
  • Затраты по обслуживанию основного производства.
  • Затраты на открытие кредитных линий, выплату процентов по обязательствам, сопутствующие расходы, лизинговые платежи.
  • Иные издержки.
Читайте также:  Как установить насос на отопление в частном

Точный состав накладных расходов каждой организации определяется индивидуально, с учетом специфики производства, нюансов отрасли деятельности. Главное, о чем нужно помнить бухгалтеру при разработке рабочего сборника накладных расходов (НР) – это то, что подобные затраты не могут быть напрямую связаны с расчетом себестоимости ГП (готовой продукции). Однако в некоторых случаях достаточно трудно провести четкое разделение между тем, какие существуют в организации основные и накладные расходы. В этом случае рекомендуется ориентироваться на конкретику ситуации и, в зависимости от специфики производимых изделий, включать НР в прямые издержки или дополнительные.

Обратите внимание! На законодательном уровне точный перечень учитываемых накладных расходов закреплен только в медицине и строительной сфере. Компаниям, ведущим деятельность в иных отраслях, следует самостоятельно очертить круг рабочих НР и закрепить их состав в применяемой учетной политике для обоснования расходов и методики расчета себестоимости продукции или услуг (работ).

Агрегированная структура накладных расходов:

  1. Коммерческие – включают в себя так называемые торговые и логистические издержки, связанные с реализацией ГП или услуг потребителям. Яркий пример – это затраты на погрузочно-разгрузочные работы, упаковку и затаривание изделий, проведение изучений конъюнктуры рынка, рекламные услуги и т.д.
  2. Общехозяйственные – состоят из издержек организации по управлению и обслуживанию тех цехов и иных подразделений, которые могут входить как в основное производство, так и вспомогательное. К примеру, это зарплата управленческого персонала, амортизация объектов основных средств административного назначения, услуги консультационного (аудиторского, бухгалтерского характера), аренда офисных площадей, др.
  3. Общепроизводственные – представляют собой совокупные издержки по организации, последующему содержанию, а также текущему обслуживанию имеющихся на предприятии видов производств – от основного до вспомогательного и обслуживающего. Это такие расходы как ремонт оборудования, содержание транспорта, начисление износа ОС, коммунальные затраты, оплата вознаграждения обслуживающему персоналу, страховые выплаты и т.д.

Общепроизводственные и общехозяйственные накладные расходы при калькулировании подлежать пропорциональному отнесению на себестоимость ГП. Как правильно произвести распределение накладных расходов? Особенности вычислений в следующем подразделе.

Как выполняется расчет накладных расходов

Себестоимость конечной цены ГП – стоимостное выражение затраченных при производстве изделий ресурсов. Чтобы корректно определить стоимость продукции, необходимо не только включить в цену прямые затраты, но и не забыть про часть НР. При ценообразовании накладные расходы и сметная финансовая прибыль закладываются в специальную проектно-сметную документацию в целях бюджетирования, анализа и последующего контроля показателей. В процессе важно отталкиваться от общих методов формирования таблиц, но данные устанавливаются отдельно по каждому виду товара или услуги. Таким образом, основной целью плановой калькуляции является определение потребления накладных расходов и прямых на единицу изделия. Стоимость рассчитывается с учетом заложенной прибыли и налогов.

Как посчитать в смете накладные расходы

Чтобы знать, как считать накладные расходы, необходимо в первую очередь определиться с базой для распределения сумм. Оптимальный параметр каждое предприятие выбирает самостоятельно. Какие виды пропорционального расчета процента накладных расходов в калькуляции существуют:

  1. Методика «рабочей зарплаты» – вычисление НР ведется, исходя из заработка (ФОТ) занятых в основном производстве работников. Вариант эффективен в тех организациях, где преимущественно распространен ручной труд, а персонал основных производственных циклов отличается большой численностью.
  2. Методика «объема продаж» – целесообразно использовать этот вариант в компаниях, занятых в сфере оказания различных услуг или применяющих высокотехнологичное оборудование. НР делятся по отношению к совокупным объемам сбыта за заданный период.
  3. Методика «материальных затрат» – распространена в организациях, производство которых отличается широкой номенклатурой потраченного при изготовлении продукции сырья.
  4. Методика «машино-часов» – подходит предприятиям, автоматизировавшим стадии производства и мало эксплуатирующим ручной труд персонала.

Соответственно, нельзя точно сказать, что входит в накладные расходы калькуляции организации, если не знать особенности ее деятельности. Более того, в отдельных случаях, допускается комбинированное калькулирование размера накладных расходов по калькуляции – если компания отличается сложной структурой с изготовлением разных видов ГП. При этом часть НР можно распределять, к примеру, в пропорции к ФОТ, а часть – к потраченным МПЗ.

Коэффициент накладных расходов – формула

Процент НР = Общая сумма НР / База х 100 %.

Если за базу принят ФОТ, процент НР = Общая сумма НР / ФОТ за период х 100%.

Читайте также:  Поручень металлический для лестниц

Если за базу приняты материальные затраты, процент НР = Общая сумма НР / Сумма использованных в основном производстве МПЗ х 100 %.

Остальные формулы при определении, как рассчитать накладные расходы для калькуляции, разрабатываются аналогичным образом.

Для чего нужен анализ накладных расходов

Если входящие в смету накладные расходы заложены неверно, возникнет перерасход или недостаток затрат и, как следствие, образуется завышение или занижение конечной цены. Что в свою очередь приведет к ошибкам в расчете прибыли компании. Грамотное нормирование относимых к накладным расходов позволит успешно проводить бюджетирование и планирование издержек, ценообразование товаров, а значит, получить достоверные данные о финансовом состоянии предприятия для дальнейшего управления бизнесом. Дополнительно рекомендуется проводить контроль за отклонениями в расчетах для оперативного внесения соответствующих изменений.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Расходы на производство — это не только затраты на материалы и запчасти, из которых изготавливается продукция. Это еще и затраты на создание определенных условий, благодаря которым это производство может осуществляться. Такие расходы называются накладными (косвенными), они также входят в себестоимость готовой продукции.

Состав и виды

Накладные расходы могут быть разными, они делятся на 4 группы:

  • административно-хозяйственные;
  • затраты на обслуживание рабочего персонала;
  • организация производства;
  • прочие непроизводственные нужды.

Административно-хозяйственные

Они представляют затраты на управленческий персонал, обеспечивают всем необходимым для работы административную часть организации, ее офисы. Это могут быть затраты на следующее:

  • заработная плата персонала;
  • командировки и расходы на служебный транспорт;
  • содержание офисной и бытовой техники, предоставление связи;
  • покупка канцелярских принадлежностей, учебных пособий;
  • оплата земельного налога, амортизации, коммунальных услуг, аренды зданий управленческого аппарата;
  • расходы на банковское обслуживание, проверки аудитором или получение консультаций;
  • представительские расходы.

Обслуживание рабочего персонала

Затраты на рабочих организации могут быть представлены следующим:

  • начисление заработной платы персонала;
  • переквалификация, подготовка кадров;
  • содержание помещений, ремонт, санитарные процедуры;
  • плата за аренду, амортизация рабочих помещений;
  • расходы на защитную спецодежду, страхование от несчастных случаев на производстве.

Организация производства

Затраты, связанные с созданием условий, которые делают возможным процесс производства, это:

  • износ рабочего инвентаря, срок службы которых до 1 года;
  • износ временно установленных сооружений;
  • траты на пожарную охрану и охрану территории;
  • затраты на содержание лабораторных помещений, поддержание изобретательства;
  • оплата за обустройство площадок для строительства.

Прочие непроизводственные

  • амортизация НМА;
  • реклама;
  • погашение кредитов и ссуд.

Принципы и методы расчета

Для расчета размера косвенных расходов существует несколько методов:

  1. Если штат сотрудников организации на большую часть состоит из работников, которые связаны с производством, накладные расходы определяются пропорционально их фонду оплаты труда (ФОТ).
  2. Если производство в больше степени автоматизировано, то косвенные расходы определяются пропорционально количеству реализации товаров или машино-часам.
  3. Если косвенные затраты не имеют особого отношения к процессу изготовления продукции и ниже чем прямые, то вычисляется отношение всей суммы расходов на производство к единице продукции.
  4. Самый конкретный способ — это расчет каждой позиции косвенных затрат.

В крупных организациях, имеющих развитую структуру, методы расчета накладных расходов комбинируются.

Контроль данных

Все действия, которые касаются расчетов по накладным расходам, должны контролироваться по следующим моментам:

  • все совершенные накладные затраты обязательно отражаются на определенных счетах бухгалтерского учета;
  • все оплаты, которые совершаются в определенное время, фиксируются в периоде, в котором они были произведены фактически;
  • расходы, входящие в расчет себестоимости, должны располагаться строго на отдельном счете;
  • накладные затраты следует включать в формирование расходов по периоду.

Детали расчета по смете

Расходной сметой называется подсчет затрат, необходимых на само производство, на реализацию товара и т. д. за какой-либо период. У каждой организации имеется своя смета, составленная в зависимости от ее деятельности и индивидуальных особенностей. Смета помогает контролировать финансовую часть фирмы, прогнозировать расходы и видеть общую картину положения на ближайшее время.

Накладные расходы, которые могут содержаться в смете:

  • заработная плата работников;
  • налоговые и социальные отчисления;
  • обслуживание оборудования и техники, эксплуатация;
  • служебные командировки;
  • расходы на служебный транспорт;
  • комиссия за обслуживание банком;
  • обучение или переквалификация работников;
  • расходы на создание гигиенических и безопасных для здоровья условий для работы;
  • ремонт помещений и оборудования;
  • спецодежда, поддержание техники безопасности.

Процент и распределение средств

Процент, который определяет составляемую долю косвенных затрат, определяется индивидуально каждой организацией в зависимости от ее деятельности, объема продаж, затрат на материалы, ФОТ и машино-часов. Именно эти показатели позволяют грамотно распределять расходы.

Читайте также:  Как правильно нарезать резьбу на токарном станке

Вычислить процент отношения косвенных затрат также можно по формуле:

Нормативы

Расходы, связанные с работами по строительству, подвергаются контролю нормативами, которые устанавливают определенные размеры на них. Накладные затраты на строительные и монтажные работы не должны превышать коэффициент, равный 0,85 от размера фонда оплаты труда рабочих.

Это ограничение не касается объектов, которые получают финансирование из государственного бюджета, а именно:

  • работы со сваями;
  • строительство мостов;
  • прокладка трубопровода;
  • работы по укреплению грунта;
  • строительство метро и тоннелей.

Помимо этого, есть исключения, при которых коэффициент по сметной прибыли не должен превышать 0,8, это касается:

  • косвенных затрат по крупным нормативам;
  • моментов, когда общеотраслевые нормативы занесены в сметной прибыли в качестве части от всех затрат на строительные работы, суммой не более 0,65 от всей стоимости;
  • позиций в сметной прибыли, которые прописаны в Письме Росстроя РФ №АП-5536-06 от 18.11.2004 г.

Статьи затрат в строительстве

Данные расходы связаны с созданием благоприятных условий, в которых имеется возможность выполнения строительных и ремонтных работ. Это затраты на:

  • обучение работников, их подготовка и переквалификация;
  • отчисления единого социального налога рабочих;
  • создания условий санитарии и обеспечение гигиены;
  • полное обеспечение перемещаемых сооружений, служащих для бытовых целей;
  • заработная плата персоналу;
  • питание и медицинское обеспечение;
  • обеспечение защитной спецодеждой;
  • страховые взносы;
  • оборудование и обустройство для возможности эксплуатации строительных площадок;
  • расходы на НМА, банковское обслуживание, кредиты и рекламу.

Кроме этого, к строительным статьям относятся такие административные расходы, как:

  • оплата труда административного и обслуживающего персонала;
  • оплата связи, интернета и услуг почты
  • содержание зданий и сооружений;
  • командировки;
  • закупка необходимой печатной техники и канцтоваров;
  • оплата услуг банка, аудитора, юристов, обслуживание ПК;
  • представительские траты;
  • прочие непредвиденные нужды.

Транспортные расходы

Важным моментом является отдельный учет расходов на служебный автотранспорт:

  • покупка служебного и производственного транспорта;
  • аренда транспорта для служебных нужд и для производства;
  • ремонт данной техники;
  • затраты на горюче-смазочные материалы (ГСМ).

Определение суммы накладных расходов

Для того чтобы рассчитать косвенные траты по смете, можно воспользоваться следующей формулой:

Все косвенные расходы зависят напрямую от таких показателей, как:

  • оплата труда рабочего персонала;
  • расходы на обслуживание и управление;
  • ремонтно-монтажные работы.

Отражение в бухгалтерском учете

Как и любое движение денежных средств, расходы на хозяйственные нужды отражаются в бухгалтерском учете. Накладным расходам выделен 26 счет «Общехозяйственные расходы».

Корреспонденции 26 счета с другими счетами:

Дт Кт Хозяйственная операция
26 70 начисление заработной платы сотрудникам административного аппарата
26 71 выдача подотчетных сумм сотруднику административного аппарата
26 69.1.1 страховые взносы ФСС
26 69.3.1 страховые взносы ФОМС
26 60, 76 накладные затраты на услуги
26 10 расходы на материалы, используемые в хозяйственных нуждах (канцтовары)
26 21 списание полуфабрикатов в счет общехозяйственных нужд
26 23 затраты на вспомогательное производство в счет общехозяйственных нужд
26 29 расходы на обслуживание в счет общехозяйственных нужд
26 02 амортизация основных средств, не используемых для производства
26 05 амортизация нематериальных активов
08 26 расходы на строительство
20 26 списание в производственные расходы
28 26 затраты, связанные с браком продукции
76 26 расходы на страховку
86 26 целевое финансирование
90 26 управленческие расход
99 26 непредвиденные общехозяйственные расходы

Через счет 20 «Основное производство», для этого выполняется проводка Дт 20 Кт 26. При этом вся сумма с 26 счета уходит на 20.В конце каждого месяца счет 26 подлежит закрытию. Для этого необходимо обнулить данный счет, делается это двумя методами:

  1. Через счет 90 «Продажи» и его субсчет 90.2 «Себестоимость продаж». Переносится также вся сумма 26 счета, и выполняются проводки Дт 90 Кт 26 или Дт 90.2 Кт 26.

Можно сделать вывод о том, что накладные расходы являются неотъемлемой частью расходов предприятия. Без них невозможно было бы осуществление процесса производства, а следовательно, получения прибыли. Поэтому их нужно строго осуществлять и внимательно учитывать.

Урок по накладным расходам представлен ниже.